Interpretacja Podatkowa – co musisz wiedzieć?

 

Indywidulna interpretacja przepisów prawa podatkowego (zwana również interpretacją podatkową lub interpretacją indywidualną) jest instrumentem umożliwiającym wyjaśnienie skomplikowanych kwestii związanych z przepisami podatkowymi.

Każdy podatnik, który ma wątpliwości co do interpretacji przepisów podatkowych ma prawo złożyć wniosek do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (w niektórych sytuacjach może to być inny organ podatkowy) o wydanie przez ten organ interpretacji podatkowej w jego lub jej indywidualnej sprawie.

Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej daje podatnikowi pewność, że nie poniesie on negatywnych konsekwencji podatkowych.

 

Interpretacje podatkowe wydaje, co do zasady Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Jednakże, w przypadkach dotyczących podatków, dla których właściwym organem podatkowym jest: wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa, interpretacje wydawane są przez te organy.

Interpretacje podatkowe wydawane są na wniosek zainteresowanego. Podatnik powinien przedstawić w swym wniosku wyczerpujący opis zaistniałego stanu faktycznego (lub zdarzenia przyszłego, jeżeli wniosek dotyczy stanu jeszcze niezaistniałego) oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego (albo zdarzenia przyszłego). 

 

Interpretacja indywidualna zawiera wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku o tę interpretację stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska podatnika wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej może odstąpić od przedstawienia uzasadnienia prawnego, jeżeli stanowisko podatnika jest prawidłowe w pełnym zakresie wniosku.

W razie negatywnej oceny stanowiska podatnika, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jest zobowiązany wskazać prawidłowe stanowisko w danej sprawie wraz z uzasadnieniem prawnym.

 

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej maksymalny czas jaki ma organ na wydanie interpretacji podatkowej to 3 miesiące, choć mogą zdarzyć się sytuacje, że czas ten będzie wydłużony.

Z naszej praktyki wynika, że okres oczekiwania na interpretację jest uzależniony od poziomu skomplikowania danej sprawy.

W przypadkach relatywnie prostych, czas oczekiwania może wynieść nawet 1-2 tygodnie.

 

Zgodnie z podstawową regułą interpretacji indywidualnych, zastosowanie się podatnika do otrzymanej interpretacji indywidualnej nie może szkodzić wnioskodawcy.

W praktyce sprowadza się to do tego, że zastosowanie się do uzyskanej interpretacji podatkowej daje następujące korzyści:

1.Interpretacja podatkowa wskazuje prawidłowy w opinii organu podatkowego sposób zachowania się w danej sytuacji podatnika.

2.Interpretacja podatkowa gwarantuje, że w przypadku zastosowania się przez podatnika do jej wskazań, podatnik nie może ponieść negatywnych konsekwencji podatkowych z tytułu nieprawidłowego zastosowania przepisów podatkowych, np. odsetki za zwłokę.

3.Interpretacja podatkowa jest wiążąca dla organów podatkowych. W związku z tym, zastosowanie się do interpretacji podatkowej zmniejsza szanse na potencjalny konflikt z organami podatkowymi.

 

Co do zasady interpretacje podatkowe nie wiążą podatnika, tym samym podatnik może nie zastosować się do otrzymanej interpretacji podatkowej. Należy jednak pamiętać, że interpretacja podatkowa wydana w naszej indywidualnej sprawie jest przekazywana do naszego urzędu skarbowego. Oznacza, to że organ podatkowy ma potencjalnie świadomość, jakie czynności wykonujemy i że rozliczenia z tego tytułu są niezgodne z uzyskaną interpretacją indywidualną. W związku z tym takie działanie nie jest wskazane. 

 

Tak, interpretacje podatkową można zaskarżyć do sądu administracyjnego.

 

Koszty rozpatrzenia wniosku o wydanie interpretacji podatkowej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej jest uzależniona od ilości stanów faktycznych (lub zdarzeń przyszłych), które są przedmiotem wniosku - podatnicy w jednym wniosku mogą pytać o kilka stanów faktycznych (lub zdarzeń przyszłych) oraz o konsekwencje na gruncie ustaw kilku podatków.

W praktyce przyjmuje się, że opłata wynosi 40 złotych od każdego zadanego we wniosku pytania.

 

Tak, wszystkie interpretacje podatkowe wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – po zanonimizowaniu – są publikowane na stronie: https://eureka.mf.gov.pl/

Interpretacje podatkowe wydawane są zawsze w indywidualnej sprawie danego wnioskodawcy i nie chronią innych podatników, poza tym wnioskodawcą.

W praktyce przyjęło się, że przy analizie zagadnień podatkowych analizuje się również wydane w analogicznych sprawach indywidualne interpretacje.

Należy mieć jednak na względzie, że wykorzystanie interpretacji podatkowych w taki sposób ma oczywisty walor informacyjny, nie chroni jednak przed negatywnymi konsekwencjami oraz ewentualnym konfliktem z organami podatkowymi.

Jest to tym istotniejsze, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej niejednokrotnie wydaje niejednolite a nawet sprzeczne interpretacje podatkowe w analogicznych stanach faktycznych lub zdarzeniach przyszłych.

 

Ceny za przygotowanie wniosku o interpretację podatkową zależą od poziomu skomplikowania sprawy, ale cena ta oscyluje średnio w okolicach 1 500 złotych netto (plus VAT).

 

Z oczywistych względów z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej wskazane jest wystąpić w sytuacji, gdy podatnik ma wątpliwości co do prawidłowości zastosowania przepisów podatkowych lub w sytuacji, gdy podatnik ma problem z interpretacją przepisów.

Z pierwszą sytuacją podatnik może mieć do czynienia na przykład w sytuacji otrzymania wartości lub świadczeń nieodpłatnie. W praktyce często dochodzi do wątpliwości czy zastosowanie znajdą w takim przypadku przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czy ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Z drugim przypadkiem podatnik może mieć do czynienia, gdy nie ma wątpliwości jakie przepisy mogą mieć zastosowanie do jego sytuacji, ale nie jest jasne w jaki sposób należy je zastosować. Dla przykładu bardzo często otrzymujemy pytania co do możliwości zaliczenia wydatków podatników do kosztów uzyskania przychodów.

Z naszej praktyki wynika, że wskazane jest wystąpienie o wydanie indywidualnej interpretacji także w sytuacjach, gdy dana czynność rodzi znaczne ryzyko finansowe po stronie podatnika. Może to dotyczyć na przykład zbycia nieruchomości lub innych transakcji o relatywnie wysokiej wartości dla podatnika. Wynika to z faktu, że o ile dana czynność nie rodzi znacznego ryzyka podatkowego na dany moment, to w przypadku zmiany linii interpretacyjnej organów podatkowych lub sądów administracyjnych (co niestety zdarza się częściej niż należałoby się tego spodziewać) może się okazać, że ryzyko powstanie już po zrealizowaniu danej czynności. Ten argument jest szczególnie istotny z punktu widzenia przedsiębiorstw i ich menadżerów, którzy zobowiązani są do dochowania należytej staranności (w rozumieniu biznesowym). Nie oznacza to jednak, że powyższe nie znajduje zastosowania także w przypadku osób fizycznych.

W naszej kancelarii podatkowej zalecamy także naszym klientom wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej w sytuacji zmiany linii interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na szczególnie korzystną dla podatnika. Z powyższą sytuacją mieliśmy do czynienia w roku 2021, gdy w wyniku wyjątkowo korzystnej uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego, organy podatkowe zaczęły wydawać bardzo korzystne interpretacje podatkowe spójne z tą właśnie uchwałą. Naszym zdaniem, w takiej sytuacji należy „kuć żelazo póki gorące” i postarać się o korzystną interpretację podatkową, ponieważ nie wiadomo kiedy linia organów skarbowych może się zmienić (co zawsze należy mieć na uwadze analizując interpretacje podatkowe).

Patryk Dąbrowski 

Doradca podatkowy

Nr wpisu 13704